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Tva intracommunautaire : Que savoir ?
Le système européen de perception de la TVA attire de plus en plus de fraudeurs, qui abusent du système et laissent des pertes fiscales massives aux États membres de l'UE. Les systèmes inventifs sont particulièrement fréquents dans les livraisons intracommunautaires de biens. Naturellement, les États membres de l'UE s'efforcent activement de surveiller et de lutter contre la fraude à la TVA, en concevant et en prescrivant des règles plus strictes pour le commerce de marchandises au sein de l'UE. Les autorités fiscales sont devenues plus strictes et engagent davantage d'enquêtes. Mais ces règles et enquêtes rigoureuses affectent également les sociétés qui opèrent de bonne foi et ces sociétés peuvent s'impliquer dans la fraude à la TVA ayant des conséquences préjudiciables graves, y compris des audits de TVA coûteux, longs et pouvant entraîner une responsabilité pour la TVA «disparue» .
La fraude à la TVA est une structure complexe et inventive. En général, il existe deux types principaux:
- Il existe une chaîne de transactions dans laquelle une ou plusieurs entreprises facturent effectivement la tva intracommunautaire à d'autres chaînes, mais ne remet pas la TVA aux autorités fiscales. L'autre chaîne demande ensuite une récupération de la TVA. Les autorités fiscales accordent de telles demandes mais ne reçoivent jamais la TVA du fournisseur .Celui-ci disparaît après un certain temps laissant les autorités fiscales les mains vides.
- Négociation sur le marché noir, où les fournisseurs opèrent qui ne sont pas connus des autorités fiscales et ne remplissent pas leurs obligations à percevoir et verser la TVA. Ce type de fraude se déroule habituellement dans le luxe et les marchandises coûteuses pour l'usage privé tel que les vêtements, les ordinateurs et les téléphones portables.
Les fraudeurs dans les deux situations impliquent souvent volontairement des sociétés de bonne foi dans la chaîne des transactions, lui conférant plus de substance et de crédibilité et rendant plus difficile pour les autorités fiscales de détecter et de prévenir la fraude. Il est essentiel que les entreprises sachent reconnaître la fraude à la TVA et, plus important encore, comment éviter de s'impliquer.
Les sociétés qui opèrent de bonne foi peuvent éprouver des problèmes tels que les responsabilités et les audits fiscaux lorsqu'ils sont impliqués dans des fraudes. Pour détecter et prévenir cette implication, les entreprises peuvent prendre les mesures suivantes:
- Détail de toutes les informations requises (numéros de TVA, adresse du client et de livraison) sur les factures émises;
- Vérifier que toutes les informations requises (par ex. Numéros de TVA, adresses) sont mentionnées sur les factures reçues et, si les informations sont omis ou incorrectes, demander une facture corrigée;
- Vérifiez les numéros de TVA de nouveaux fournisseurs ou de nouveaux clients avec les autorités fiscales.
- Périodiquement vérifier les numéros de TVA des fournisseurs ou des clients avec les autorités fiscales.
- S'assurer que des preuves solides du transport des marchandises sont gérées et disponibles en cas de vérification de la TVA;
- Archiver les déclarations de TVA et les inscriptions pour les fournitures intracommunautaires et les services à temps et essayer d'empêcher les corrections ultérieures aux déclarations et aux listes;
- Introduire un système de contrôles et d'équilibres au sein de l'entreprise pour contrôler que toutes les mesures nécessaires sont prises lors de la négociation dans l'UE et pour détecter les faiblesses des systèmes de conformité TVA.
Dans certaines situations spécifiques, une entreprise doit accorder une attention particulière pour s'assurer qu'elle ne s'implique pas dans la fraude à la TVA.
Voici une brève description de la nécessité de prévenir la participation à la fraude et à la vérification de la tva intracommunautaire. L'information sur la façon de le faire n'est pas décrite en détail, car la meilleure approche pour chaque entreprise dépend de la nature de la société, des biens qu'elle commercialise et du segment de marché dans lequel elle opère. L'entreprise doit être au courant d'éviter la fraude et il est toujours préférable d'être sûr.